Оффшор - Оншор

Несколько лет назад слово оффшор ассоциировалось с чем-то незаконным, преступным, уголовно наказуемым. Работать с оффшором, в понимании многих, и сейчас, означает нарушать закон, а владеть оффшором, и вовсе, приводит к уголовной ответственности. Что ж, предлагаю разобраться, что такое оффшор на самом деле.
Оффшор (англ. offshore – вне берегов, вне границ). Термин «оффшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х годов XX века. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путём географической избирательности. Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать, на территорию с благоприятным налоговым климатом. Термин «оффшор» обычно применяется в отношении компаний, зарегистрированных в странах со льготным налогообложением, или же в отношении самих стран (территорий). Таким образом, термин «оффшор» включает в себя не только юридическое понятие, но и экономико-географическое. Некоторые страны, с целью экономического развития региона и привлечения международного бизнеса и капитала, предоставляют налоговые льготы в отношении определенного вида компаний. Компании, зарегистрированные в этой стране (или в регионе), как правило, освобождаются от всех видов налогов и платят только государственную пошлину (лицензионный сбор) при условии, что они не ведут хозяйственной деятельности в этой стране (регионе). Такое освобождение юридически закреплено на законодательном уровне. Юридически такие компании получают оффшорный (или нерезидентный) статус. Т.о. оффшорный означает освобожденный от налогов в стране своей регистрации при условии ведения хозяйственной деятельности за ее пределами. Часто обобщая, оффшорными называют и оншорные компании, которые, несмотря на свой оншорный статус, позволяют решать задачи оптимизации при грамотном их применении.
Оншор (англ. onshore – прибрежный, внутри границ). Термин «оншор» применяется к компаниям или к юрисдикциям (территориям), законодательство которых не предусматривает освобождения от налогов. Однако, при выполнении определенных условий таким компаниям предоставляются налоговые льготы. По законодательству, такие компании обязаны ежегодно подавать в налоговые органы страны своей регистрации финансовую отчетность и платить налоги. Хотя оншор и является противоположностью оффшора, тем не менее, успешно используется в налоговом планировании при построении грамотных финансовых схем.
В мировой практике существуют различные классификации оффшорных и оншорных юрисдикций. В зависимости от критерия классификации можно выделить следующие:
1. налогообложение – безналоговые, низконалоговые (до 10%), юрисдикции со специальным режимом налогообложения, юрисдикции с территориальным принципом налогообложения;
2. география – островные и центрально-американские юрисдикции, континентальные европейские, административно-территориальные образования;
3. отчетность – нет требований подавать финансовую отчетность; обязательно ведение бухгалтерии, отчет подавать не обязательно; обязательно ежегодно подавать финансовую отчетность;
4. конфиденциальность – юрисдикции с публичным (открытым) реестром директоров/акционеров, юрисдикции с закрытым реестром директоров/акционеров, юрисдикции без требования вести реестр акционеров;
5. сотрудничество с международными организациями (FATF, OECD) – белые, серые, черные.
Рассмотрим детальнее классификацию по налогообложению, т.к. она являются определяющей для налогового планирования.
Безналоговые юрисдикции, или оффшоры, можно разделить на классические и респектабельные.
Классические оффшоры. Законодательство некоторых стран предоставляет возможность регистрировать компании для ведения международного бизнеса – это так называемые International Business Company (IBC) или их производные. Такие компании освобождены от налогообложения в этой юрисдикции при условии отсутствия местных бизнес интересов и получении доходов из местных источников. Компании зачастую не обязаны вести бухгалтерию и не должны подавать финансовый отчет, а только платить фиксированную государственную пошлину. Уровень конфиденциальности в таких юрисдикциях обычно очень высок, некоторые разрешают регистрацию акций на предъявителя. В то же время степень доверия к ним со стороны банков, а иногда и партнеров, соответственно низкая. IBC не могут использовать соглашения об устранении двойного налогообложения. К таким юрисдикциям относятся Ангилья, Багамы, Белиз, БВО, Бруней, Доминика, Каймановы о-ва, Коста Рика, Маршалловы о-ва, Невис, Санта Лючия, Сейшельские о-ва, Сент Винсент и Гренадины и др.
Респектабельные оффшоры. Правительство этих стран уже внесло ряд изменений в корпоративное законодательство в рамках требований FATF и OECD, в результате чего регистрируемые компании стали более «прозрачными». При регистрации требуется прохождение процедуры Due Diligence и, соответственно, раскрытия бенефициарного собственника. Также зачастую требуется ежегодная подготовка и подача финансовой отчетности. К ним относятся Гибралтар, Гернси.
Низконалоговые юрисдикции – это юрисдикции, которые с целью привлечения инвестиций и стимулирования экономического роста установили низкие ставки налога на прибыль. Зарегистрированные компании являются резидентыми в стране своей регистрации, обязаны становиться на налоговый учет, вести бухгалтерию, подавать отчетность и платить местные налоги. Такие компании являются «прозрачными» для банков и партнеров и могут использовать договора об избежание двойного налогообложения. Это такие страны как Болгария (10%), Джерси (10%), Ирландия (12,5), Кипр (10%), Лабуан (3%), Остров Мен (10%), Маврикий (3%), Сейшельские о-ва (1,5%), Швейцария (8,5%) и др.
Юрисдикции со специальным режимом налогообложения. Несмотря на высокие ставки корпоративного налога, законодательством этих стран предусмотрено льготное налогообложения некоторых видов деятельности или же полное их освобождения от налогов при соблюдении определенных условий. Компании являются резидентыми, обязаны становиться на налоговый учет, вести бухгалтерию, подавать отчетность и платить налоги. Соответственно такие компании могут использовать договора об избежание двойного налогообложения. Уровень конфиденциальности собственников определяется местным законодательством и, в некоторых случаях, возможна полная конфиденциальность информации о собственниках. К ним относятся Великобритания, Дания, Кипр, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, Нидерланды, США, Швейцария.
Юрисдикции с территориальным принципом налогообложения. Основополагающим принципом налогообложения в таких странах является источник происхождения доходов – налогами облагается лишь доход компании, полученный в пределах данной страны. Если источник доходов находится за пределами страны регистрации компании, то ставка налогообложения равна нулю или облагаются по льготной ставке. Эта система позволят стимулировать экспорт товаров, и обеспечить приток инвестиций. Регистрируемые компании становятся на налоговый учет и обязаны подавать финансовую отчетность, по результатам которой определяется налогооблагаемый доход и ставка налога. Такие компании не являются оффшорными в классическом понимании, т.к. обычно это юрисдикции с высокой ставкой налога на прибыль, имеющие ряд заключенных соглашений об избежании двойного налогообложения, а регистрируемые компании могут вести деятельность, как в пределах, так и за пределами страны регистрации. Такой вид налогообложения используют Гонконг, Гибралтар, Кипр, Лихтенштейн, Мальта, Панама, Сингапур, Уругвай.